SİRKÜLER NO: ANK-2025 / 27 İST, 07.03.2025
ÖZET: Kira Geliri Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi Güncellenerek Yayımlanmıştır.
Vergi hukukunda "Gayrimenkul Sermaye İradı" (GMSİ) olarak adlandırılan kira gelirleri gerçek kişilerce Mart ayının 31'ine kadar beyan edilerek, bu gelir üzerinden hesaplanan gelir vergisi biri Mart ayı, diğeri Temmuz ayı olmak üzere iki eşit taksitte ödenebilmektedir.
Vergi Rehberinde gerçek kişilerin konut ve iş yeri kira gelirlerinin beyanına ilişkin aşağıda özetlenen açıklamalara yer verilmiştir.
2024 yılı içerisinde toplam 33.000 TL üzerinde mesken kira geliri elde edenler beyanname vereceklerdir.
>> 2024 yılı için uygulanacak istisna tutarı 33.000 TL olup, bu istisnadan sadece mesken kira geliri elde edenler faydalanabilecektir.
>> İstisna sadece tek mesken için uygulanacak olup, birden fazla mesken kirası elde edenler için istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır.
>> Kira gelirini beyan etmeyen veya eksik beyan edenler istisnadan faydalanamayacaktır.
>> Gerçek usulde gelir vergisine tabi ticari ve zırai kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabı kişiler, konut kira geliri istisnasından yararlanamayacaktır.
>> 2024 yılı içerisinde 33.000 TL üzeri mesken kira gelirinin yanında, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde edilen ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratların gayri safi tutarları toplamı 870.000 TL'yi geçenler 33.000 TL'lik mesken istisnasından yararlanamayacaktır.
>> İşyeri kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılanlardan, 2024 yılı için 230.000 TL'lik beyanname verme sınırını (2025 yılı için 330.000 TL) aşanlar (Beyanname verme sınırı olan 230.000 TL'nin aşılıp aşılmadığının tespitinde, gelir vergisi kesintisine tabi brüt kira gelirleri ile konut kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı birlikte dikkate alınacaktır.) beyanname vereceklerdir.
>> Ücret, kira, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlara ilişkin beyanname verecek olanlar "Hazır Beyan Sistemi" içerisinde yer alan "Beyanname Doldur" menüsünden beyannamelerini kontrol edip, istedikleri değişiklikleri yaptıktan sonra bu beyannamelerini onaylayabileceklerdir.
>> Hazır Beyan Sistemi'ni kullanmak istemeyenlerin beyannameleri; bağlı bulunulan (ikametgahın bulunduğu yer) vergi dairesine kağıt ortamında ya da elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları ile elektronik beyanname aracılığı sözleşmesi imzalanarak e-Beyanname sisteminden 2 Nisan 2025 tarihine kadar verilebilecektir.
Konuya ilişkin olarak Gelir İdaresi Başkanlığınca hazırlanan bazı rehber ve broşürlere ait bağlantı adreslerine aşağıda yer verilmiştir.
Kira Geliri Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi
Gayrimenkul Sermaye İradı (Kira Geliri) İnfografik
Hazır Beyan Sistemi Broşürü
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Beyan Edilecek Gelirden İndirilecek Eğitim ve Sağlık Harcamaları
Vergi Mevzuatı Yönünden Bağış ve Yardımlar Rehberi
Saygılarımızla
